财政部关于印发《住房公积金会计核算办法》的通知

财会字(1999)33号

　　第一章 总则

    一、为了规范和加强住房公积金的会计核算，维护住房公积金所有者的合法权益，特制定本办法。
    二、本办法适用于中华人民共和国境内住房公积金管理中心（以下简称“住房公积金中心”）管理的住房公积金。
    住房公积金中心的自身业务应与住房公积金业务分账核算，住房公积金中心自身业务的会计核算，执行《事业单位会计制度》。
    三、住房公积金的会计核算应当正确划分会计期间，分期结算账目和编制会计报表。会计年度自公历１月１日起至１２月３１日止。年度、季度的起讫日期采用公历日期。
    四、住房公积金的会计记账采用借贷记账法。
    五、住房公积金的会计处理方法前后期应当一致，会计指标应当口径一致、不得随意变更。如确有必要变更，应当将变更的情况、变更的原因，在财务情况说明书中加以说明。
    六、住房公积金中心应按以下规定运用住房公积金会计科目：
    （一）本办法统一规定会计科目的编号，以便于编制会计凭证，登记账簿，查阅账目，实行会计电算化，各住房公积金中心不得随意改变或打乱重编。在某些会计科目之间留有空号，供增设会计科目之用。
    （二）住房公积金中心在填制住房公积金的会计凭证、登记账簿时，应填列会计科目的名称，或同时填列会计科目的名称和编号；不应只填列会计科目编号，不填列会计科目名称。
    七、住房公积金中心应按以下规定编制和提供住房公积金财务会计报告：
    （一）住房公积金中心应当按照本办法的规定编制和提供合法、真实和公允的住房公积金财务会计报告。
    （二）住房公积金财务会计报告由会计报表、会计报表附注和财务情况说明书组成。住房公积金中心对外提供的住房公积金财务会计报告的内容、会计报表种类和格式等，由本办法规定；住房公积金中心对住房公积金进行内部管理需要的会计报表由住房公积金中心自行规定。
    （三）住房公积金中心对外提供的住房公积金会计报表包括：
    １．资产负债表；
    ２．增值收益表；
    ３．有关附表。
    （四）住房公积金会计报表必须做到数字真实、内容完整、说明清楚、手续齐备、编报及时；并报送同级财政部门和住房委员会。
    季度会计报表应于季度终了后１０日内报出，年度会计报表应于年度终了后３０日内报出。
    （五）住房公积金会计报表的填列，以人民币“元”为金额单位，“元”以下填至“分”。
    (六）对外报出的会计报表，应依次编定页数，加具封面，装订成册，加盖公章。封面应注明住房公积金中心名称、报表所属年度、月份、送出日期等，并由住房公积金中心负责人和主管会计工作的负责人、会计机构负责人（会计主管人员）签名和盖章；设置总会计师的单位，还须由总会计师签名和盖章。
    八、住房公积金会计机构设置、会计人员配备、会计核算、会计监督、内部会计管理制度的要求，按照《会计基础工作规范》的规定执行。
    九、本办法由中华人民共和国财政部负责解释，需要变更时，由财政部修订。
    十、本办法自２０００年１月１日起施行。

第二章 会计科目及使用说明

    一、会计科目表
顺序号    编号    会计科目名称
（一）资产类
  １    １０１    住房公积金存款
  ２    １０２    增值收益存款
  ３    １１１    应收利息
  ４    １２１    委托贷款
  ５    １２２    逾期贷款
  ６    １２４    国家债券
（二）负债类
  ７    ２０１    住房公积金
  ８    ２１１    应付利息
  ９    ２１４    专项应付款
（三）净资产类
  １０  ３０１    贷款风险准备
  １１  ３１１    增值收益
  １２  ３２１    增值收益分配
（四）收支类
  １３  ４０１    业务收入
  １４  ４１１    业务支出
    二、会计科目使用说明
    第１０１号科目 住房公积金存款
    （一）本科目核算按规定存入受委托银行住房公积金专户的款项。
    （二）将款项存入受委托银行住房公积金专户，借记本科目，贷记有关科目；提取和支付住房公积金专户的款项，借记有关科目，贷记本科目。
    收到银行转来的住房公积金专户利息收入，借记本科目，贷记“业务收入——住房公积金利息收入”科目。
    （三）本科目应设置“住房公积金存款日记账”，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记，每日终了应结出余额。“住房公积金存款日记账”应定期与“银行对账单”核对，至少每月核对一次。月份终了，银行存款账面结余与银行对账单余额之间如有差额，必须逐笔查明原因进行处理，并应按月编制“住房公积金存款余额调节表”，调节相符。
    （四）本科目期末借方余额，反映实际存在受委托银行住房公积金专户的款项。
    第１０２号科目 增值收益存款
    （一）本科目核算按规定存入受委托银行增值收益专户的款项。
    （二）收到银行转来的住房公积金增值收益专户利息收入，借记本科目，贷记“业务收入——增值收益利息收入”科目。
    实际上交财政部门的住房公积金中心管理费用、城市廉租住房建设补充资金，借记“专项应付款”科目，贷记本科目。
    （三）期末（季末或年末，下同），按规定将除住房公积金增值收益专户利息收入之外的各项业务收入与业务支出的差额，自银行住房公积金专户转入增值收益专户，借记本科目，贷记“住房公积金存款”科目。
    （四）本科目应设置“增值收益存款日记账”，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记，每日终了应结出余额。“增值收益存款日记账”应定期与“银行对账单”核对，至少每月核对一次。月份终了，银行存款账面结余与银行对账单余额之间如有差额，必须逐笔查明原因进行处理，并应按月编制“增值收益存款余额调节表”，调节相符。
    （五）本科目期末借方余额，反映实际存在受委托银行增值收益专户的款项。
     第１１１号科目 应收利息
    （一）本科目核算住房公积金运作过程中发生的各项应收未收的利息，如委托贷款发生的应收利息。
    （二）期末，计算当期尚未收到的委托贷款利息，借记本科目，贷记“业务收入——委托贷款利息收入”科目；实际收回利息时，借记“住房公积金存款”科目，贷记本科目。
    按规定程序经批准核销的住房公积金呆账贷款，冲销提取的贷款风险准备，借记“贷款风险准备”科目，贷记本科目和“逾期贷款”科目，同时，借记“住房公积金存款”科目，贷记“增值收益存款”科目；核销的贷款以后又收回，按收回的住房公积金贷款本金和利息，借记“住房公积金存款”科目，贷记“贷款风险准备”科目，同时，借记“增值收益存款”科目，贷记“住房公积金存款”科目。
    （三）本科目应按债务人设置明细账。
    （四）本科目期末借方余额，反映尚未收回的利息。
     第１２１号科目 委托贷款
    （一）本科目核算按规定在受委托银行办理职工住房公积金委托贷款的款项。
    已超过借款合同约定期限尚未归还的委托贷款，不在本科目核算，应在“逾期贷款”科目核算。
    （二）本科目核算内容如下：
    １．按规定向购买、建造、翻建、大修自住住房的职工发放住房公积金贷款，借记本科目，贷记“住房公积金存款”科目；收回住房公积金贷款，按本息合计，借记“住房公积金

 存款”科目，按本金，贷记本科目，按已计利息，贷记“应收利息”科目，按未计利息，贷记“业务收入——委托贷款利息收入”科目。
    ２．对于借款合同约定到期（含展期后到期）未归还的委托贷款，应转作逾期贷款处理，自本科目转入“逾期贷款”科目，借记“逾期贷款”科目，贷记本科目。
    ３．对借款人申请住房公积金贷款而提供的担保，应建立备查簿，详细登记担保的形式（抵押、质押等形式）、担保金额等情况。
     （三）本科目按贷款职工名称设置明细账。
     （四）本科目期末借方余额，反映实际发生的、在借款合同约定期限内尚未归还的住房公积金委托贷款。
     第１２２号科目 逾期贷款
     （一）本科目核算借款合同约定到期（含展期后